郑晓华
律师
一、 股权变更的税务问题
（一）夫妻间无偿转让是否可行及税务风险
· 结论：可行，且通常无需缴纳个人所得税。
· 具体分析：根据上述67号公告第十三条的规定，您与配偶之间的股权转让属于“有正当理由”的情形，即使无偿转让，税务机关一般不会因此核定转让收入并征收个人所得税。这属于离婚财产分割的一部分，而非一般的商业交易。
· 政策风险：风险较低。只要您能提供离婚协议、财产分割协议等证明文件，证明此次转让是基于离婚财产分割，税务机关通常会认可其正当性。但需确保转让程序合规，如签订股权转让协议、办理工商变更登记等。
（二）未分配利润部分的税务处理
· 结论：股权转让本身不直接触发未分配利润的纳税义务。
· 具体分析：未分配利润是公司层面的利润，其纳税义务发生在利润分配给股东时（即“股息、红利所得”）。股权转让是股东之间的交易，转让价格是否包含未分配利润的价值，属于转让定价问题。在您的情况下，由于是无偿转让，且属于离婚财产分割，税务机关通常不会就未分配利润部分单独征税。但需要注意的是，未来公司若进行利润分配，您作为新股东需要就分得的利润缴纳20%的个人所得税。
二、 股东借款的处理
（一）问题的性质
公司账上挂着的股东借款，属于公司对股东的债权。该债务不因离婚而自动消灭或转移。若不在离婚前妥善处理，未来可能导致公司向该股东追偿困难，或引发您与前任配偶之间的纠纷。
（二）解决方案
1. 在离婚协议中明确约定：在离婚协议或财产分割协议中，明确约定该笔300万元借款的偿还责任、偿还期限及方式。例如，约定由其以分得的现金或房产折价抵偿，或约定其在一定期限内向公司偿还。
2. 办理债务确认手续：要求该股东就300万元借款向公司出具书面的、内容明确的欠款确认书，明确借款金额、借款时间、偿还期限及违约责任等。
3. 保留相关证据：确保所有相关协议、凭证、银行流水等文件齐全，以备未来可能发生的争议。
4. 考虑债务豁免或转移：如果协商一致，可以考虑由公司豁免该笔债务（需履行公司内部决策程序），或将该笔债务转移给其他主体（需征得公司同意并办理相关手续）。
结论与行动建议
1. 股权变更：您可以与配偶协商进行无偿转让，并准备以下文件：
· 离婚协议或财产分割协议，明确约定公司股权归您所有。
· 股权转让协议，写明转让原因（离婚财产分割）及转让对价（无偿）。
· 携带上述文件及相关身份证明，前往市场监督管理局办理股权变更登记。
· 税务方面：向税务机关说明情况，提供相关证明文件，主张适用67号公告第十三条的“正当理由”，申请免征个人所得税。
2. 股东借款：
· 立即处理：在离婚协议中明确该300万元借款的解决方案，确保其具有法律约束力。
· 书面确认：要求对方出具欠款确认书，明确债务细节。
· 证据保全：妥善保管所有相关财务凭证、协议等文件。
3. 整体建议：
· 咨询专业人士：鉴于涉及税务、公司法等复杂问题，强烈建议您聘请专业律师和税务师，对整体方案进行审核，确保合法合规，规避潜在风险。
· 全面梳理：除上述问题外，还需关注公司其他潜在债务、合同履行、员工安置等问题，确保离婚不影响公司正常运营。
通过以上步骤，您可以较为稳妥地完成股权变更并解决股东借款问题，最大限度地降低未来可能发生的法律和税务风险
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