劳动和社会保障部关于做好 新旧社会保险基金会计制度衔接有关问题的通知

劳动和社会保障部关于做好
新旧社会保险基金会计制度衔接有关问题的通知

（劳社部发〔1999〕26号）

各省、自治区、直辖市劳动（劳动和社会保障）厅（局）：
最近，财政部印发了《社会保险基金会计制度》（财会字〔1999〕20号，以下简称新制度），自1999年7月1日起执行，《劳动部关于试行〈 社会保险会计制度〉的通知》（劳部发〔1993〕46号，以下简称原制度）同时废止。为实现新旧社会保险基金会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将社会保险基金新旧会计制度衔接的有关问题通知如下：

一、调账原则
1999年6月30日前发生的会计业务不再调整，按原规定进行会计核算、编制会计报表。
根据今年上半年各科目记录的业务和新旧制度会计科目的对应关系，将原会计报表转换为新的会计报表。新的资产负债表各科目的余额，收入、支出类科目今年上半年的累计发生额，作为新制度各科目今年7月份的期初数记入新账。

二、具体科目调整
（一）货币资金的结转
对原制度中基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金的有关货币资金科目，分别按以下要求结转：
“库存现金”科目余额，分别转入新制度的“现金”科目；
“银行存款”科目余额，分别转入新制度的“收入户存款”、“支出户存款”或“财政专户存款”科目；
“基金财政专户存款”科目余额，分别转入新制度的“财政专户存款”科目；
“库存有价证券”或“债券投资”科目余额，分别转入新制度的“债券投资”科目。
（二）往来款项的结转。
依据新制度中有关“暂收款”、“临时借款”核算内容说明，将原制度“基金暂存款”、“暂收款”、“周转金”科目余额按其具体内容加以区分后，分别转入新制度的“暂收款”、“临时借款”科目。
原制度基本养老保险基金、基本医疗保险基金“基金暂存款”科目余额，分别转入新制度的“暂收款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目。其中，属于1998年从中央财政借入的养老金借款，转入新制度的“临时借款”科目。
原制度基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金“周转金”科目余额，分别转入新制度的“暂收款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目；“暂付款”科目余额，分别转入新制度的“暂付款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目。
（三）原制度基本养老保险基金、基本医疗保险基金“基金结存”科目余额，分别转入新制度的“基本养老保险基金”、“基本医疗保险基金”科目。
原制度失业保险基金“基金结余”科目余额，转入新制度的“失业保险基金”科目。
（四）失业保险金随失业保险关系转移时，转移收入和转移支出通过增设“转移收入”和“转移支出”科目核算。
（五）对于原制度规定的生产自救周转金和转业训练费，按财政部、劳动保障部的有关规定进行处理，并比照财政部《关于印发〈社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定〉的通知》（财会字〔1999〕25号）调账。

三、其他有关问题
（一）我部社会保险事业管理局原下发的社会保险基金会计报表，属于系统内部报表，将根据新制度的规定予以修订。在未修订之前，暂按原规定逐级汇总上报。
（二）经省级政论批准建立的工伤保险基金、生育保险基金，参照新制度执行，具体科目设置按照财政部财会字〔1999〕25号文件执行；按规定已建立上述两项基金的地区，应分别建账核算，新旧制度的转换与衔接比照上述办法执行。
（三）不属于《社会保险基金会计制度》规定范围的补充养老保险基金、医疗保险基金以及个人储蓄性养老保险基金，比照新制度采用借贷记账法记账，各科目的核算内容不变。
各级社会保险经办机构要认真执行新的社会保险基金财务、会计制度，按照规定做好旧账的清理工作，防止基金流失，做到账表相符，严格按照新制度设置的科目和核算内容进行核算。在新旧制度衔接中遇到的有关问题，请及时告我部。
附表：1．基本养老保险基金新旧社会科目衔接表
2．失业保险基金新会计科目衔接表（原采用借贷记账法）
3．失业保险基金新旧会计科目衔接表（原采用收付记账法）

1999年8月13日

附表1 基本养老保险基金新旧会计科目衔接表

┌───────────┬───────────────────────┐
│ 旧制度 │ 新制度 │
├───────────┼────┬──────────────────┤
│ 科目名称 │科目编号│ 科目名称 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │一、资产类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 库存现金 │ 101 │现金 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ 102 │收入户存款 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ 银行存款 │ 103 │支出户存款 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ │ 104 │财政专户存款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金财政专户存款 │ 104 │财政专户存款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金暂付款 │ 111 │暂付款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 库存有价证券 │ 121 │债券投资 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │二、负债类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ 201 │临时借款 │
│ 基金暂存款 ├────┼──────────────────┤
│ │ 211 │暂收款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 周转金 │ 211 │暂收款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │三、基金类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基金结存－基本养老保险│ 301 │基金养老金保险基金 │
│基金结存 │ │ │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │四、收入类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│基本养老保险基金收入 │ 401 │基本养老保险费收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 利息收入 │ 402 │利息收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 财政补贴 │ 403 │财政补贴收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 异地转移收入 │ 404 │转移收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 上级补助收入 │ 405 │上级补助收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 下级上解收入 │ 406 │下级上解收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金其他收入 │ 409 │其他收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │五、支出类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ 501 │基本养老金支出 │
│ ├────┼──────────────────┤
│基本养老保险基金支出 │ 502 │医疗补助金支出 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ │ 503 │丧葬抚恤补助支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 异地转移支出 │ 511 │转移支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 补助下级支出 │ 512 │补助下级支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 上解上级支出 │ 513 │上解上级支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金其他支出 │ 519 │其他支出 │
└───────────┴────┴──────────────────┘

备注：基本养老保险基金只列一级会计科目的衔接，其他科目按新会计信息内容对应结转。

附表2 失业保险基金新旧会计科目衔接表

（原采用借贷记账法）

┌────────────┬──────────────────────┐
│ 旧制度 │ 新制度 │
├────────────┼────┬─────────────────┤
│ 科目名称 │科目编号│ 科目名称 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │一、资产类 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 库存现金 │ 101 │现金 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ 102 │收入户存款 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ 银行存款 │ 103 │支出户存款 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ │ 104 │财政专户存款 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 基金财政专户存款 │ 104 │财政专户存款 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 暂付款 │ │ │
├────────────┤111 │暂付款 │
│ 借出生产自救费 │ │ │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 债券投资 │121 │债券投资 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │二、负债类 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 暂收款 │ 211 │暂收款 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │三、基金类 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 失业保险基金 │ │ │
├────────────┤301 │失业保险基金 │
│ 生产自救周转金 │ │ │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │四、收入类 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 失业保险基金收入 │ 401 │失业保险费收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 利息收入 │ 402 │利息收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 财政补贴 │ 403 │财政补贴收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 上级调剂收入 │ 404 │上级补助收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 下级上解收入 │ 405 │下级上解收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 转移收入 │ │转移收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 其他收入 │ 406 │其他收入 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │ │五、支出类 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │501 │失业保险金支出 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ │502 │医疗补助金支出 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ 支出保险基金支出 │503 │丧葬抚恤补助支出 │
│ ├────┼─────────────────┤
│ │509 │其他费用支出 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 调剂下级支出 │511 │补助下级支出 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ 上解上级支出 │512 │上解上级支出 │
├────────────┼────┼─────────────────┤
│ │505 │基本生活保障补助支出 │
│ 其他支出 ├────┼─────────────────┤
│ │519 │其他支出 │
└────────────┴────┴─────────────────┘

附表3 失业保险基金新旧会计科目衔接表

（原采用收付记账法）

┌───────────┬───────────────────────┐
│ 旧制度 │ 新制度 │
├───────────┼────┬──────────────────┤
│ 科目名称 │科目编号│ 科目名称 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │一、资产类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 库存现金 │101 │现金 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │102 │收入户存款 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ 银行存款 │103 │支出户存款 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ │104 │财政专户存款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 基金财政专户存款 │104 │财政专户存款 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 暂付款 │ │ │
├───────────┤ 111 │暂付款 │
│ 借出生产自救周转金 │ │ │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 库存有价证券 │ 121 │债券投资 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │三、基金类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 结存基金 │ │ │
├───────────┤301 ├失业保险基金 │
│ 生产自救周转金 │ │ │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │四、收入类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 失业保险基金收入 │401 │失业保险费收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 利息收入 │402 │利息收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 财政补贴收入 │403 │财政补贴收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 上级调剂收入 │404 │上级补助收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 下级上解收入 │405 │下级上解收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 转移收入 │ │转移收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 其他收入 │409 │其他收入 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ │五、支出类 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 失业保险基金支出 │ 501 │失业保险金支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ │ 502 │医疗补助金支出 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ 失业保险基金支出 │ 503 │丧葬抚恤补助支出 │
│ ├────┼──────────────────┤
│ │ 509 │其他费用支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 调剂下级支出 │ 511 │补助下级支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 上解上级支出 │ 512 │上解上级支出 │
├───────────┼────┼──────────────────┤
│ 其他支出 │ 519 │其他支出 │
└───────────┴────┴──────────────────┘

备注：本表只列出一级科目的衔接关系，其他级次科目按新会计制度的核算内容对应结转；因执行的会计制度不同，本表中未列出的会计科目，各地可根据其核算内容和新制度的要求对应结转。