增值税一般纳税人纳税申报办法

增值税一般纳税人纳税申报办法

（1999年3月2日国家税务总局发布）

根据《 中华人民共和国税收征收管理法》、《 中华人民共和国增值税暂行条例》和《 中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。

一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。

二、纳税申报资料
（一）《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存月报表》和《分支机构销售明细表》。
（二）主管税务机关规定的其他资料。
（三）备查资料：
1．已开具的增值税专用发票存根联；
2．已开具的普通发票存根联；
3．符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；
4．收购凭证的存根联或报查联；
5．《生产企业出口货物免抵退税申报表》和《退税机关免抵退税审批通知单》；
6．代扣代缴税款凭证存根联；
7．进料加工申请表和来料加工免税证明单；
8．主管税务机关规定的其他备查资料。
备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。

三、增值税纳税申报资料的填报要求
（一）《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存月报表》和《分支机构销售明细表》按填表说明的要求填写，报送一式三份，税务机关签收后，一份退还纳税人，两份留存。
（二）增值税纳税申报备查资料由纳税人在月度终了后，认真整理并装订成册。其中，1、2、4、6项，属于整本开具的应按原顺序装订；不属整本开具或开具电脑票的，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。对其他作为扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。装订时，必须使用税务机关统一规定的《征税／扣税单证汇总簿封面），并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。增值税专用发票当月未用完的，可于下月继续使用，并在封面上分别填写各月数据，如果一本专用发票两个月仍未使用完的，剩余部分报税务机关剪角作废。
《征税／扣税单证汇总簿封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省级国家税务局制定。

四、《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存月报表》和《分支机构销售明细表》由纳税人向主管税务机关领购。

附件1 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）

根据《 中华人民共和国增值税暂行条例》第 二十二条和第 二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。

税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
金额单位：元

┏━━━━━━┯┯┯┯┯┯┯┯┯┯┯┯┯┓
┃纳税人识别号│││││││││││││┃
┣━━━━━━┿┷┷┷┷┷┷┷┷┷┿┷┷┻┯━━━┯━━━━━┯━━━━┓
┃纳税人名称 │ │法定代│ │营业地址 │ ┃
┃ │ │表人姓│ │ │ ┃
┃ │ │名 │ │ │ ┃
┠──────┴┬────────┼───┴─┬─┴┬────┴──┬─┨
┃开户银行及帐号│ │企业登记注│ │ 电话号码 │ ┃
┃ │ │类型 │ │ │ ┃
┠─┬─────┴────────┴───┬─┴──┴──┬────┴─┨
┃ │ │ 销售额 │ 税额 ┃
┃ │ ├───┬───┼──┬───┨
┃ │ 项 目 │本月数│本年累│本月│本年累┃
┃ │ │ │计数 │数 │计数 ┃
┃ │ ├───┼───┼──┼───┨
┃ │ │ (a) │ (b) │(c) │ (d) ┃
┃ ├──────────────┬───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │按适用税率征税货物及劳务 │1=2+3 │ │ │ │ ┃
┠─┼─┬─────┬──────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │ │ 货称名称 │ 适用税率％ │ │ │ - │ │ - ┃
┃ │应├─────┼──────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │税│ │ │ │ │ - │ │ - ┃
┃ │货├─────┼──────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │物│ │ │ │ │ - │ │ - ┃
┃ │ ├─────┼──────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │ │ │ │ │ │ - │ │ - ┃
┃ │ ├─────┼──────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │ │ 小计 │ │2 │ │ │ │ ┃
┃销├─┴─────┴──────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │应税劳务 │3 │ │ │ │ ┃
┃ ├──────────────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃项│按简易征收办法征税货物 │4=5+6+│ │ │ │ ┃
┃ │ │7 │ │ │ │ ┃
┃ ├──────────────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │其中：适用6％征收率的货物 │5 │ │ │ │ ┃
┃ ├──────────────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │ 适用4％征收率的货物 │6 │ │ │ │ ┃
┃ ├──────────────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │ │7 │ │ │ │ ┃
┃ ├──────────────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │免税货物 │8 │ │ │ - │ - ┃
┃ ├──────────────┼───┼───┼───┼──┼───┨
┃ │出口货物免税销售额 │9 │ │ │ - │ - ┃
┠─┼──────────────┼───┴───┴───┴──┴─┬─┨
┃ │ │ 本月数 │本┃
┃ │ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┤年┃
┃ │ 项目 │合│17│13│10│7%│6%│4%│期初│累┃
┃ │ │计│% │% │% │扣│征│征│存货│计┃
┃ │ │ │税│税│扣│除│收│收│已征│数┃
┃ │ │ │率│率│除│率│率│率│税款│ ┃
┃ │ │ │ │ │率│ │ │ │ │ ┃
┃ ├────────────┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃进│本期进项税额发生额 │10│ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃ │进项税额转出 │11│ │ │ │ │ │ │ │ - │ ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃项│其中：免税货物用 │12│ │ │ │ │ │ │ │ - │ ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃ │ 非应税项目用 │13│ │ │ │ │ │ │ │ - │ ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃ │ 非正常损失 │14│ │ │ │ │ │ │ │ - │ ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃ │ 简易办法征税货物用│15│ │ │ │ │ │ │ │ - │ ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃ │ 免抵退货物不得抵扣│16│ │ │ │ │ │ │ │ - │ ┃
┃ │ 税额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃ │ 其他 │17│ │ │ │ │ │ │ │ - │ ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃ │期初存货已征税款期末余额│18│ │- │- │- │- │- │- │ │- ┃
┃ ├────────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┨
┃ │ │19│ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃
┠─┼────────────┴─┴─┴─┼─┴┬┴─┴┬┴┬┴──┴─┨
┃ │ 项目 │本月│本年累│ │（如果你已┃
┃ │ │ 数 │计数 │ │委托代理申┃
┃ ├──────────┬───────┼──┼───┤ │报人，请填┃
┃ │销项税额合计 │20=1c │ │ │ │写下列资料┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤授│） ┃
┃ │进项税额合计 │21=10-11 │ │ │权│ 为代理一┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤声│切税务事宜┃
┃ │上期留抵税额 │22 │ │ - │明│，现授权 ┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤ │ （地址）┃
┃ │免抵退货物已退税额 │23 │ │ │ │ 为本纳税┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤ │人的代理申┃
┃ │应抵扣税额合计 │24=21+22-23 │ │ - │ │报人，任何┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤ │与本申报表┃
┃ │实际抵押税额 │25（如 24<20则│ │ │ │有关的往来┃
┃ │ │为24,否则为20 │ │ │ │文件都可寄┃
┃ │ │） │ │ │ │与此人。 ┃
┃ │ │ │ │ │ │授权人签字┃
┃ │ │ │ │ │ │： ┃
┠─┼──────────┼───────┼──┼───┼─┼─────┨
┃ │应纳税额 │26=20+4c-25 │ │ │ │ 此纳税申┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤ │报是根据《┃
┃ │代扣代缴税额 │27 │ │ │声│中华人民共┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤请│国增值税暂┃
┃ │本期应纳税额合计 │28=26+27 │ │ │人│行条例》的┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤声│规定填报的┃
┃ │期末留抵税额 │29=24-25 │ │ - │明│，我确信它┃
┠─┼──────────┼───────┼──┼───┤ │是真实的、┃
┃ │期初未缴税额（多缴为│30 │ │ - │ │可靠的、完┃
┃税│负数） │ │ │ │ │整的。 ┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤ │ ┃
┃款│本期已缴税额 │31 │ │ │ │声明人签字┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤ │： ┃
┃缴│其中：本期应纳税额预│32 │ │ │ │ ┃
┃ │缴款 │ │ │ │ │ ┃
┃纳├──────────┼───────┼──┼───┤ │ ┃
┃ │期末未缴税额（多缴为│33=30+28-31 │ │ - │ │ ┃
┃ │负数） │ │ │ │ │ ┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤ │ ┃
┃ │其中：欠缴税额 │34 │ │ - │ │ ┃
┃ ├──────────┼───────┼──┼───┤ │ ┃
┃ │本期应补（应退）税额│35=28-32 │ │ - │ │ ┃
┗━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━┷━━━┷━┷━━━━━┛

会计主管签字： 代理申报人签字： 纳税人盖章：
以下由税务机关填写：
收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：

附件2 增值税纳税申报报表附列资料

纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元

┌─┬────────────┬───┬────┬─────┬─────┐
│ │ 项目名称 │本月数│本年累计│ 期初余额 │ 期末余额 │
│ ├────────────┼───┼────┼─────┼─────┤
│ │产品（商品）销售收入 │ │ │ － │ － │
│ ├────────────┼───┼────┼─────┼─────┤
│财│产品（商品）销售成本 │ │ │ │ │
│务├────────────┼───┼────┼─────┼─────┤
│指│产品（商品）销售利润 │ │ │ － │ － │
│标├────────────┼───┼────┼─────┼─────┤
│ │存货 │ － │ － │ │ │
│ ├────────────┼───┼────┼─────┼─────┤
│ │应收账款 │ － │ － │ │ │
│ ├────────────┼───┼────┼─────┼─────┤
│ │应付账款 │ － │ － │ │ │
├─┼────────────┴───┼────┼─────┼─────┤
│ │ 项 目 名 称 │ 份数 │ 金额 │ 税额 │
│ ├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │开具增值税专用发票 │ │ │ │
│销├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│项│工具普通发票 │ │ │ │
│发├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│票│未开具发票 │ │ │ │
│ ├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │ 小 计 │ － │ － │ │
├─┼────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │ 项 目 名 称 │ 份 数 │ 金 额 │ 税 额 │
│ ├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │增值税专用发票抵扣联 │ │ │ │
│ ├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│进│农产品收购凭证或普通发展 │ │ │ │
│项├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│发│废旧物资收购凭证或普通发票 │ │ │ │
│票├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│或│进口货物海关完税凭证 │ │ │ │
│凭├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│证│运费普通发票 │ │ │ │
│ ├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │
│ ├────────────────┼────┼─────┼─────┤
│ │ 小 计 │ － │ － │ │
└─┴────────────────┴────┴─────┴─────┘

附件3 发票领用存月报表

纳税人名称（章） 填表日期： 年 月 日 发票单位：份

┌─┬──┬────┬────┬────┬────┬─────┬────┐
│发│发票│期初库存│本期领购│本期开具│本期作库│交回未开发│期未库存│
│ │ │ │ │ │或遗失 │票 │ │
│票│代码├─┬──┼─┬──┼─┬──┼─┬──┼─┬───┼─┬──┤
│种│ 或 │份│发票│份│发票│份│发票│份│发票│份│ 发票 │份│发票│
│类│版别│数│号码│数│号码│数│号码│数│号码│数│ 号码 │数│号码│
├─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│ │ │1 │ 2 │3 │ 4 │5 │ 6 │7 │8 │9 │ 10 │11│ 12 │
│ ├──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│专│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│用├──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│发│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│票├──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│ │合计│ │ － │ │ － │ │ － │ │ － │ │ － │ │ － │
├─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│普├──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│通│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│发├──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│票│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼──┼─┼───┼─┼──┤
│ │合计│ │ － │ │ － │ │ － │ │ － │ │ － │ │ － │
└─┴──┴─┴──┴─┴──┴─┴──┴─┴──┴─┴───┴─┴──┘

栏次关系：11栏＝1栏＋3栏－5栏－7栏－9栏

附件4 分支机构销售明细表

总机构名称： 税款所属期 年 月 金额单位：元

┌──────┬────────┬────────┬──────────┐
│分支机构名称│ 所在地区 │ 本月销售额 │ 本年累计销售额 │
├──────┼────────┼────────┼──────────┤
│ │ │ │ │
├──────┼────────┼────────┼──────────┤
│ │ │ │ │
├──────┼────────┼────────┼──────────┤
│ │ │ │ │
├──────┼────────┼────────┼──────────┤
│ 合 计 │ － │ │ │
└──────┴────────┴────────┴──────────┘

填报日期： 年 月 日
填表说明：
1．本表适用在异地设有统一核算分支机构的纳税人填写，其他纳税人不填报本表。
2．“本月销售额”和“本年累计销售额”栏填写由总机构将货物移送到分支机构用于销售，但仍由总机构统一开具发票、收取货款并统一纳税销售额。

附件5： 增值税纳税申报填表说明

一、《增值税纳税申报表》填表说明
（一）本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。
（二）“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日。
（三）“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（四）“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号。
（五）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六）“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法人代表的姓名。
（七）“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。
（八）“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
（九）“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。
（十）“销项”部分“按适用税率征税货物及劳务合计”栏的填写口径，为应征增值税的所有货物和应税劳务，包括出口先征后退货物、视同销售货物、外贸企业作价销售进料加工复出口货物等。其中“销售额”栏，填写纳税人销售货物和劳务所取得的全部销售额，包括财务上不作销售但税法规定应征增值税的价外费用等。
“货物名称”栏按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。如果生产、经营货物品种超过三项的，应按不同税率汇总填报，但必须同时按国家税务总局计会统计报表的货物分类口径填列“货物清单”，清单的具体样式由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局制定。
（十一）第8项“免税货物”指国内环节免税货物。
（十二）第9项“出口货物免税销售额”栏填写享受免税政策出口货物的销售额，包括实行“免抵退办法”出口货物的销售额，不包括实行出口“先征后退”货物的销售额。
（十三）本表“进项”中的第10项“本期进项税额发生额”本月数应根据本期购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票、收购凭证、运输发票以及进口货物海关完税凭证计算的进项税额。纳税人当期可以抵扣的期初存货已征税款、经税务机关批准的进料加工企业虚拟进项税额、实行出口“先征后退”货物负担的进项税额亦在本栏合计填列。
工业企业未入库、商业企业未付款的购进货物或应税劳务的进项税款，不得填人本栏。
对购进时无法确定用途的货物或应税劳务的进项税额，如免税货物与应税货物共同耗用的进项税额，非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额，亦应填入本栏。
（十四）第11项填写纳税人已经抵扣但按规定应当转出的进项税额总数，第12至17项填写明细数。
（十五）第12项“免税货物用”填写销售免税货物的进项税额，包括出口免税货物的进项税额，不包括实行“免抵退办法”出口货物的进项税额。
（十六）第13项“非应税项目用”填写不征增值税项目的进项税额。
（十七）第14项“非正常损失”填写非正常损失的原材料、在产品、产成品等项目的进项税额。
（十八）第15项“简易办法征税货物用”填写纳税人销售按简易办法计算增值税的货物的进项税额。
（十九）第16项“兔抵退货物不得抵扣税额”填写出口企业实行“免抵退办法”计算出不得抵扣的进项税额。
（二十）第17项“其他”填写第12―16项以外按规定需要转出的进项税额，含用于集体福利、个人消费等项目的进项税额。
（二十一）第18项“期初存货已征税款期末余额”填写纳税人期末尚未抵扣完的1995年初存货已征税款余额。
（二十二）本表“税款计算”中的有关栏次，按下列方法填写：
1．第22项“上期留抵税额”栏，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数。
2．第23项“免抵退货物已退税额”栏，填写退税机关按照出口货物免抵退办法审批的实际退税额。
3．第27项“代扣代缴税额”栏，是指根据《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定扣缴的增值税。
（二十三）第32项“本期应纳税额预缴数“填写纳税人在办理纳税申报前向税务机关预缴本期应纳税额数。
（二十四）第34项“欠缴税额”填写按税法规定已形成欠税的数额。
（二十五）第35项“本期应补（应退）税额”填写本期应纳税额中尚未缴纳的数额。

二、《增值税纳税申报表附列资料》填表说明
（一）“财务指标”部分按照纳税人当期《资产负债表》和《损益表》有关栏目填写，其中商业企业“商品销售收人”栏按照《损益表》“商品销售收人净额”栏数据填写。
（二）“销项发票”部分“开具增值税专用发票”栏和“开具普通发票”栏按照“备查资料”情况填写，“未开具发票”栏填写纳税人销售（包括视同销售）货物和应税劳务的销售额和税额，上述三栏均包括按简易办法征收增值税货物的销售额和税额。
（三）“进项发票或凭证”部分各栏按照“备查资料”情况填写。

三、《发票领用存月报表》填表说明
（一）“纳税人名称”栏，填写纳税人全称，不得填写简称。
（二）“填写日期”，为填写本表的具体日期。
（三）本表按发票份数填写，纳税人按本使用的，应换算份数后填写。
（四）“本期开具”栏填写纳税人当期填开的发票份数，包括误填作废的发票份数和一本发票中剩余未开但按规定缴销的空白发票。
（五）“本期作废或遗失”栏填写整本作废的空白发票和丢失的发票。
（六）“交回未开发票”栏填写交回给税务机关尚未开具的专用发票。

四、《分支机构销售明细表》填表说明
（一）本表适用于在异地设有统一核算分支机构的纳税人填写，其他纳税人不填报本表。
（二）“本月销售额”和“本年累计销售额”栏填写由总机构将货物移送到分支机构用于销售，但仍由总机构统一开具发票、收取货款并统一纳税的销售额。