2020年关于营业税和增值税之间的区别有哪些？

营业税和增值税的差异分析，由于增值税的设置原理与营业税存在本质上的不同，由此引发了营业税和增值税在纳税义务人、征税对象、征税地点、计税方式、发票管理等税务管理方面，以及具体会计核算方面的巨大差异。对试点企业，需要付出相当的努力来适应营改增税制改革带来的变化和冲击，而对于核算较为复杂的房地产开发企业而言，将付出更多心血用以规范增值税相关财税核算。

为帮助房地产开发企业顺利完成营业税向增值税的过渡，本文特别梳理比较了营业税与增值税下房地产开发企业在税务管理、会计核算等方面的差异，以便更好地理解税制改革带来的变化。

税务管理方面存在的差异增值税是以单位和个人在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收；营业税是就征税范围内取得的营业额为课税对象征收。这种设置原理的差异，则直接体现在增值税和营业税的计税方法上。

同时，由于增值税属于中央地方共享税种，营业税（除特定对象外）为地方税种，在具体的税务管理方式上也存在较大的差异，具体如下：

（1）计税方式。根据我国企业实际经营情况，增值税在实际征收过程中分为一般纳税人与小规模纳税人，一般纳税人采用以销项税额扣减进项税额的方式计算，小规模纳税人则采用一个较低的征收率来计算应纳增值税额。与营业税纳税义务人没有身份分类，统一按照行业税率征收的模式相比，增值税的税款计算与征管方式有所差异。按照房地产开发企业的规模，正常情况下均应认定为增值税一般纳税人。

（2）计税依据。增值税是价外税，其缴纳的税金应以商品或劳务的价格作为计税依据进行计算，税金本身不属于价款的一部分。而营业税是价内税，其缴纳的税金已经包含在商品或劳务价格中，税金是价款的一个组成部分。以房地产开发企业销售楼盘为例，假使某套楼房销售额100万元（该楼盘营改增后采用简易计税方式），营业税计税依据为100万元，税额5万元；增值税计税依据为100÷（1+5%）=95.24（万元），税额4.76万元。

（3）税率（征收率）。建筑业营业税税率3%，营改增后适用11%的增值税税率；转让不动产、转让土地使用权营业税税率5%，营改增后适用11%的增值税税率；金融保险业和服务业营业税税率5%，娱乐业营业税税率5%～20%，营改增后均适用6%的增值税税率。此外，增值税征收率一般为3%，对符合条件的房地产企业销售自行开发房地产等业务适用简易征收的，征收率5%。

（4）行业划分。值得注意的是，营改增行业划分并不完全是对营业税行业划分的平移，如营改增试点行业“生活服务业”，是原营业税下部分服务业、部分文化体育业和娱乐业的合并。营改增试点还对部分具体业务的行业归属进行了重新划定。

（5）征收机关和纳税地点。征收机关方面，除纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产等业务外，增值税均为国税机关征收；除铁道部门、银行总行和保险公司营业税由国税机关征收外，营业税通常为地税机关征收。纳税地点方面，增值税主要在机构所在地申报缴纳，营业税则按照业务的不同分别在机构所在地或者劳务发生地缴纳。营改增后，增值税的缴纳地点（含预缴）将根据纳税主体（企业或个人）、业务类型、经营地点的不同有所区分，情形较营业税下更为复杂。

（6）发票管理。营业税发票按照属地化进行管理和设置，因此各地管理方式均有所不同。增值税发票管理更加严格，专用发票等票种均在全国范围内统一纳入增值税税控发票管理新系统进行管理、监控。

近年来，国家税务总局对虚开增值税发票的打击力度不断加大，营改增后发票的改革和规范使用更是不容试点企业忽视的重要环节。